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500亿每年环保税开征,这9大要点企业必须清楚

发布时间:2017-11-28         来源:环保水圈

         经过6年立法、两次审议,《中华人民共和国环境保护税法》将于2018年1月1日起施行。中央财经大学研究团队预测称,环保税规模将远超现行排污费, 年征收或达到500亿元。这项新的税法与企业未来的发展密切相关,这9个问题企业主务必要先搞清楚:
         一、环保税从何而来、有何依据?
         《中华人民共和国环境保护税法》(下文简称环保税)由现行排污费“税费平移”而来,是我国落实税收法定原则后的首个“绿色税制”。
         按照“税负平移”的原则,以现行排污费制度为基础,与新修订的环境保护法相衔接,明确了环境保护税的纳税人、征税对象、计税依据、 税目税额和征收管理等制度,积极发挥税收在控制和减少污染物排放、保护和改善生态环境方面的重要作用。
         由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日通过,国家主席习近平颁布主席令,自2018年1月1日起施行。
         二、为什么要费改税?
         现行排污费存在执法刚性不足。导致一些地区重经济增长、轻环境保护,划定“无费区”“企业宁静日”等,不征收排污费。排污量小、监管不到位的企业 征收不了。排污者只要不超过污染物的排放标准,便可无偿使用环境自净能力资源,客观上造成企业密集地区排污总量无法控制的局面。费改税可倒逼企 业主动减排,增强刚性执法以减少环境污染。
         税收立法能更严格、规范地保护环境。现有排污费标准,并不能真正体现环境治理的社会成本,与治污投入相比,甚至远远不够。
         费转税其实是行政规定向法律法规的转变。排污费更多意义上是一种行政手段,而环保税是基于市场机制的调节手段,以此来改变企业的环保行为。 企业缴税成为刚性要求。过去,部分企业会存在侥幸心理,并未足额缴纳排污费。环保税开征后,这部分费用不再留有余地,企业必须依法缴纳。
         现行排污费制度存在征收窄、征收标准过低、征收力度不足、征收效率低以及不能按照法定用途使用等问题,导致违法成本低或守法成本高, 从而难以为降低污染排放提供有效激励,不利于环境质量的明显改善。同时,现行排污收费制度未涉及危险废物、生活垃圾和生活废水。
         按现行财政体制,排污费是实行中央和地方按1:9分成,考虑到地方政府承担主要污染治理责任,以后拟将环境保护税全部作为地方收入, 中央不再参与分成。这意味着地方政府环保治污的积极性将有望提升。
         三、环保税开征有哪些意义?
         优胜劣汰。征税的过程,也是对企业进行甄选、分化的过程。环保税将带来产品价格、生产规模等差异,最终优质企业从中受益,高污染、低效能 企业将被挤出市场。只有采用越来越先进的技术,生产过程越来越清洁,环保税成本才能降下来。
         扩大环保产业蛋糕。环保税执行力度的加大,将为“三废“处理企业带来利好,并在一定程度上刺激第三方治理。通过环保税调节,还可撬动清洁 生产需求,促进新能源、可再生能源等产业发展。
         让污染税成为我国的主要税收收入来源,这就使得对污染的监控不再是环保一家的“大事”,而是涉及到整个政府财政收入的“要命事”。这不仅让政 府有更大的能力和意愿去投入污染监控,也能够激励监控监测技术进步。
         环保税是解决“环境资源权益不公平”的基础。中国过去40年的发展是以牺牲环境为代价的,但是在这场环境与经济的交换中,却严重存在污染红利 享受者不为污染的代价付费、而老百姓得不到足够的补偿却要为对污染买单的矛盾。环保税征收将有利于缓减这一矛盾。
         环保税能够达到“政府财政收入不下降”、“经济继续发展”和“环境改善”的三者同时实现的效果。
         四、为何不统一税额?
         地方人大有权调整环保税的税额。环保税有区域差异问题,比如,环境承载力相对强的地方,税额可以低些、税收范围可以窄些,污染重的地方则 可以提高收税,给各地一定权限,因地制宜出台税收政策。
         适度扩大地方的税政权、授权地方人大调整有助于地方税体系完善,加强征管力量。对此,国家税务总局指出,当前经济欠发达地区单位增加值环 境代价较大的高污染行业较多,属于征收环保税后需要重点监管的地区。
         环保税应科学设计、区别对待,不同地区、不同行业、不同企业,政策各不不相同同,各地可针对当地的具体情况灵活制定税额,促进企业转型发展。
         我国尚未设立专门的环境税种,现行环保排污收费征收标准偏低,范围过窄,整体环境税收政策缺乏系统性,导致环保效果不显著。
         五、哪些行业将受影响?
         环保税包括了大部分制造业和部分污染较严重的加工业,涉及500多万户各类企业。涉及到:火电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金、建材、酿造、 纺织、制革、发酵、电镀、印染、造纸、食品加工、化工、制药等污染行业。
         统计数据显示,2003-2015年,我国累计征收排污费2115.99亿元,涉及企业500多万户。其中,2015年的征收额为173亿元,仅占规模以上工业企业主 营收入比重的0.02%。在“费改税”的推动下,中央财经大学研究团队预测称,环保税规模将远超现行排污费,年征收或达到500亿元。
         从征税对象上看,四大污染物中大气污染物将占大头。按照草案征税标准,税务总局基于大气污染物、水污染物的排放量预测,假设实现100%征收率, 环保税收入约456.55亿元;80%征收率时,环保税收入约365.24亿元。其中,约90%来自大气污染物,约10%来自水污染物。
         而从行业预测,大气污染物中,黑色金属冶炼及压延加工业,非金属矿物制品业,有色金属冶炼及压延加工业,化工,电力、热力的生产和供应业等 5个行业缴纳的环保税,占全部大气污染物环保税收入的88%。水污染物中,化工、造纸、医药、纺织业、黑色金属冶炼及压延加工业、农副食品加工业、 发酵和酿造、制革等8个行业缴纳的环保税将占80%。
         六、企业税负会加重吗?
         尽管规定将排污费标准作为征收环保税的下限,但不少地区已经上调排污费,远超最低标准。根据国家税务总局分析,环保税开征后对部分污染物 排放较多行业的税负有一定影响,对不同规模企业的影响则有差异,可能导致全社会总产出下降,但会促进社会总投资增加,总体变动幅度较小。
         环保做得好的企业可能生存得更好,税负成本上升会相对较少,对他们来说是比较积极的影响。早期重视环保并较早开展污染控制工艺升级改造的 企业,环保税对其影响并不太大。
         企业应从战略和管理上提前做出部署,唯一的出路是注重科技的创新和工艺技术的改造,虽然会有持续的投入,从长期的成本效益来看,减少环保 税的缴纳和增加收益可能就会摊平这种负担。
         七、环保部门和税务部门分别负责什么?
         环保税将采用“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管模式。环保税将由税务机关征收管理,环境保护主管部门负责对污染物的监测管 理,二者建立涉税信息共享平台和机制,政府牵头建立不同部门之间的分工协作工作机制。
         环保部门是协助的角色,不直接和纳税人发生关系,而是提供税基数据,由税务部门进行形式审查,二者在行政系统内部是分工负责和监督关系, 这也有助于保护纳税人的权益。涉及到征收标准、排放量大小等问题,需要环保部门负责解释,因为核定需要一定的设备和技术手段,税务部门核定不了。
         纳税人向税务机关申报纳税,对申报的真实性和合法性承担责任;重点监控(排污)纳税人和非重点监控(排污)纳税人将被分类管理;税务机关发现纳 税人有申报数据明显不实、逃避纳税等行为的,可提请环保部门审核纳税人的污染物排放情况;环保部门和税务机关建立相关信息共享机制。
         八、税额标准是如何建立的?
         根据草案,税负方面以现行排污费收费标准作为环保税的税额下限。具体上,草案规定大气污染物税额为每污染当量1.2元,水污染物税额为每污 染当量1.4元;固体废物按不同种类,税额为每吨5-1000元;噪声按超标分贝数,税额为每月350-11200元。
         地方人大有权调整环保税的税额。目前,部分省、直辖市已上调了排污费收费标准,且有的省、直辖市收费标准较高。
         二氧化碳征收环境保护税问题暂不纳入到征收范围。
         九、企业如何报税、如何计算税费?
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